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【高新企业认定】高新技术企业研发费用核算难

标签: 建筑资质代办     来源:金典    发布时间:2019-04-12 13:37:42

一、研制人员的核算

1、难点

研制人员,是指从事研讨开发项意图专业人员。首要包含研讨人员、技能人员和辅佐人员。

对人员人工的审阅,关键是对研制人员的规模断定和费用金额的归集。假设参加研讨开发的人员不是专职从事研讨开发项目或一起参加多个研讨开发项目,其薪酬怎么分摊入研讨开发项目、怎么在不同研讨开发项目间分摊就成为审阅的要点和难点。首要表现在一下几方面:

①部分申报企业特别是中小型企业的处理层,在对整个企业的出产、运营进行处理的一起,往往也参加研讨开发作业,怎么将其薪酬计入研讨开发活动没有明确规则。

②有些研讨开发项意图研讨开发活动触及多个部分,乃至多个企业,在这种状况下人员人工的归集和分配也比较困难。

③有不少申报企业为了到达添加研讨开发费用总额的意图,将研讨开发项目立项书中未列示的处理人员(包含业主)、出产人员的薪酬计入研讨开发人员人工。

2、应对办法

(1)要点检查敷衍薪酬、处理费用明细账,全年各月份薪酬表,全年个人所得税申报表,劳动合同、教育布景(必要时经过检查学历证明,以断定研制人员是否具有相关专业布景)、作业经验和参加社会保险等资料,结合研讨开发部分人员名单,断定研制人员的薪酬费用是否实在,核算是否精确。

(2)对受雇的研制人员,需获得累计实践作业时间在183天以上的根据。

(3)对企业存在多个研讨开发项意图,按实践参加的项目进行归集。若研制人员一起参加两个或两个以上项目,应按核算的作业量进行分摊。如申报企业因不能精确地对作业量进行核算而常选用其他办法进行分摊,应检查其分摊的合理性。

二、研制费用直接投入核算

1、难点

《作业指引》中较明确规则了直接投入的开支规模,但企业实践发作的研制费中的资料费种类繁多,部分领料单上亦未写明详细用于什么研讨开发项目,直接投入的断定和分配缺少牢靠的根据。

此外,许多申报企业特别是中小型企业以前年度并没有独立设置研制费用科目,发作的研制费别离记载于不同的管帐科目,如试验车间本钱、处理费用、其他事务开销、在建工程、专项敷衍款等,而不同管帐科目之间又不存在对申报明细表而言的勾稽联系。因而,申报企业将非研制资料本钱计入研制直接投入中的人为操作空间很大。

2、应对办法

(1)关于日常出产领用资料和研讨开发领用资料的区别,除经过要点检查处理费用、原资料明细账、原资料购入、宣布、总存明细表、相关费用分配表等外,审计人员还能够考虑进行如下剖析判别:

①总量领用的合理性判别;

②研讨开发资料领用的月均动摇状况是否合理;

③领用资料与研讨开发项意图相关性判别,必要时能够考虑运用外部专家作业。如,延聘职业专家,对研讨开发项目有关直接投入的种类、数量、质量等要素的合理性、相关性进行点评;

④要点对研讨开发资料所构成的什物效果进行盘点及残次品的出售进行归纳判别。如,电缆出产企业研讨开发项目领用的铜等重要资料,在考虑残次品出售的前提下,需求对期末什物库存的合理性进行判别。

(2)关于直接购入的动力、资料等,需求经过检查购入发票、运送单据、入库单、领料单等承认其实在性,并延聘相关职业专家,断定购入的动力、资料等与研讨开发项意图相关性。

(3)对动力费用、一起运用的模具、样品、样机及一般测验手法置办费等,能够选用作业量等合理的办法,分摊计入各研讨开发项目本钱。

三、固定财物折旧与长时间待摊费用

1、难点

固定财物折旧与长时间待摊费用摊销,是指为展开研讨开发活动置办的仪器和设备以及研讨开发项目在用建筑物的折旧费用,包含研讨开发设备改建、改装、装饰和修补过程中发作的长时间待摊费用。

2、应对办法

(1)要点检查固定财物明细账、长时间待摊费用明细账;检查申报企业年度新增固定财物及长时间待摊费用的发票、固定财物的申购单、入库单、验收单;实地检查该部分设备,核对财物用处(检查运用阐明书等),断定其是否实在存在,是否用于研讨开发项目。

(2)结合固定财物盘点,核对与研讨开发活动相关的固定财物是否账实相符;检查购入时已计入研讨开发费用的固定财物,是否独自处理,是否存在重复计提折旧的状况。

(3)复核各项折旧、摊销的精确性及相关性,重视前后各期折旧方针及办法的共同性:

①检查是否归于为履行研讨开发活动而置办的仪器和设备或研讨开发项目在用建筑物的折旧费用;

②检查固定财物折旧计提、长时间待摊费用摊销所选用的管帐方针、管帐估量是否与财务报表所选用的共同,且前后各期是否保持共同,折旧或摊销的核算是否正确;

③关于研讨开发项目和非研讨开发项目共用的财物,检查折旧或摊销的分配办法是否合理,且前后各期是否保持共同,分配的金额是否正确。

(4)对归于多个项目运用的,检查分摊办法是否合理,且前后各期是否保持共同,分摊的金额是否正确。

【高新企业认定】高新技术企业研发费用核算难点及应对方法

【高新企业认定】高新技术企业研发费用核算难点及应对方法

 

四、规划费用

1、难点

规划费用,是指为新产品和新工艺的构思、开发和制作,进行工序、技能规范、操作特性方面的规划等发作的费用。部分申报企业因为建立的研讨开发组织较简略、研讨开发人员力量薄弱,常常会将一些新产品或新工艺的规划外包,且不少企业并未与外包单位签定相应的合同,或许签定的合同还包含了申报研讨开发项目以外的其他项意图规划费用。然后较难断定规划费用的合理性,且外包性质的规划费用容易与托付外部研讨开发费用混杂。

2、应对办法

(1)要点检查处理费用明细账-研讨开发费用明细科目,检查规划费用开销的发票、付款请求批阅单据,承认规划费用发作的合理性、实在性及精确性。

(2)关于外包规划费,应要点检查合同、协议、付款凭据、发票,并剖析合同、协议的本质性内容,判别是否归于为新产品、新工艺的开发进行的技能规范和操作方面的规划而发作的费用;若合同或协议本质标明,外包内容系托付外部开发组织进行本质性改善技能、产品和效力活动,且与企业的首要运营事务严密相关,则应归归于托付外部研讨费用,应要求被审计单位据实调整并列报。

(3)注册管帐师应造访被审计单位的规划、研讨开发部分,或向外包单位进行函证承认,以正确区别外包规划费和外包研讨开发费,必要时,应考虑运用专家作业。

五、配备调试费

1、难点

配备调试费,首要包含工装预备过程中研讨开发活动所发作的费用。如,研制出产机器、模具和东西,改动出产和质量控制程序,或拟定新办法及规范等。为大规模批量化和商业化出产所进行的惯例性工装预备和工业工程发作的费用,不能计入配备调试费。

但是,一些用于研讨开发活动的机器和模具,也或许用于出产。怎么区别是用于大规模批量化和商业化出产,仍是用于研讨开发活动,对没有专业布景的注册管帐师来说是审计难点。

2、应对办法

(1)检查是否归于工装预备过程中研讨开发活动所发作的费用。如,研制出产机器、模具和东西,改动出产和质量控制程序,或拟定新办法及规范等。

(2)检查相关费用的核准、付出是否契合内部处理办法的规则,是否与原始凭据相符。

(3)检查是否存在列入为大规模批量化和商业化出产所进行的惯例性工装预备,及工业工程发作的费用的景象。

六、无形财物摊销

1、难点

无形财物摊销,是指因研讨开发活动需求购入的专有技能所发作的费用摊销。包含专利、非专利创造、许可证、专有技能、规划和核算办法等。申报企业购入的无形财物,有时既用于出产运营,又用于研讨开发活动,无形财物是否与研制项目相关,怎么分摊计入研讨开发费用很难掌握。

2、应对办法

(1)检查是否归于因研讨开发活动需求而购入的专利、非专利创造、许可证、专有技能、规划和核算办法等所发作的费用摊销。能够经过对项目立项、专家鉴定等技能资料的剖析,判别其相关性;当影响严重时,需求考虑凭借其他职业专家的作业。

(2)获得无形财物初始置办时的协议或合同、发票、付款凭据等,检查无形财物原值的承认是否正确;检查摊销方针是否正确,且前后各期保持共同,核算检查摊销的金额是否正确。

(3)检查是否存在列入与研讨开发项目无关的其他无形财物摊销的景象;若存在无形财物费用在研讨开发项目与其他项目之间分摊的景象,需检查分摊办法是否合理、前后各期是否保持共同,并核算检查分摊的金额是否正确。

【高新企业认定】高新技术企业研发费用核算难点及应对方法

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七、托付外部研讨开发费用

1、难点

托付外部研讨开发费用,是指企业托付境内其他企业、大学、研讨组织、转制院所、技能专业效力组织和境外组织进行研讨开发活动所发作的费用,项目效果为企业具有,且与企业的首要运营事务严密相关。中小型申报企业因为建立的研讨开发组织力量薄弱,一般会与研讨院、高校等科研组织协作展开研讨开发活动,与其签定相应的托付开发合同或协作协议。

2、应对办法

(1)要点检查处理费用明细账、与托付外部研讨开发费用相关的明细账,托付外部研讨开发费用的合同或协议、发票、付款凭据;针对研讨开发项目作业内容、协议条款、协议金额等向受托方进行函证,承认其发作的实在性及金额的精确性;重视并承认是否为相关买卖,假设为相关买卖,发作金额应依照独立买卖准则断定。

(2)复算检查托付外部研讨开发费用,是否依照托付外部研讨开发费用发作额的80%计入研讨开发费用总额。

八、其他费用

1、难点

其他费用与研讨开发项目相关性、实在性、完整性的断定,存在较大错报危险。

2、应对办法

(1)要点检查处理费用明细账、费用分摊表,承认费用开销与研讨开发项意图相关性及费用分摊的合理性。

(2)重视如办公费、通讯费、专利请求保护费、高新科技研讨开发保险费等其他费用,是否归于为研讨开发活动所发作的,是否存在列入与研讨开发项目无关的其他费用的景象。

(3)检查相关费用的核准和付出是否契合企业内部处理的规则,是否与原始凭据相符。

(4)复算检查列报的其他费用是否超越研讨开发费用总额的10%。

九、复核研讨开发费用总额占出售收入总额的份额

1、难点

《高新技能企业断定处理办法》规则,高新技能企业断定有必要满意最近三个管帐年度研讨开发费用总额占出售收入总额的必定份额。因而,申报企业为了到达规范或许虚列研讨开发费用,扩展研讨开发费用总额。

2、应对办法

(1)获取经具有高新技能企业断定资质的管帐师事务所审计的,最近三个管帐年度的审计报告和财务报表。

(2)复算加计最近三个管帐年度的出售收入总额。《高新技能企业断定请求书》填写阐明标明,出售收入是指产品收入和技术服务收入之和;复算加计最近三个管帐年度的研讨开发费用总额。

(3)复算研讨开发费用总额占出售收入总额的份额,与申报企业核算的成果核对是否共同;复算在我国境内发作的研讨开发费用总额占悉数研讨开发费用总额的份额,与申报企业核算的成果核对是否共同。

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